Thuế nhà thầu khi mua bản quyền âm nhạc, phim, phần mềm
Sở hữu trí tuệ, hay còn gọi là tài sản trí tuệ, là những sản phẩm sáng tạo của bộ óc con người. Đó có thể là tác phẩm văn học, âm nhạc, phầm mềm máy tính, phát minh, sáng chế, thương hiệu… Quyền sở hữu trí tuệ là các quyền đối với những sản phẩm sáng tạo nói trên. Trong số các quyền nay có 2 quyền được nhắc đến là quyền tài sản với quyền nhân thân.
Thuế nhà thầu đối khi mua bản quyền âm nhạc, phim, phần mềm
>>Xem thêm: Hướng dẫn cách xuất hóa đơn Giá trị gia tăng đối với nhà thầu phụ
Đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ
- Bản quyền
- Bằng sáng chế
- Thương hiệu
- Kiểu dáng công nghiệp
- Sơ đồ bố trí mạch tích hợp
- Chỉ dẫn địa lý
Ngoài bản quyền, các quyền còn lại được gọi chung là quyền sở hữu công nghiệp.
Trong khuôn khổ bài viết này, chúng tôi sẽ đưa tới cho các bạn nội dung liên quan đến thuế nhà thầu đối với tài sản sở hữu trí tuệ điển hình là tiền bản quyền và thương hiệu.
Căn cứ Khoản 2.37 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
“…; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; …”.
Căn cứ văn bản số 18115/BTC-TCT ngày 20/12/2013 của Bộ Tài chính về việc kiến nghị cơ chế chính sách để quản lý thu thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng nhượng quyền sử dụng nhãn hiệu với tổ chức nước ngoài Checkpoint Systems (M) Sdn Bhd tại Malaysia thì thu nhập từ nhượng quyền sử dụng nhãn hiệu của tổ chức nước ngoài (chuyển nhượng 03 năm, không nhượng quyền vĩnh viễn) thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định. Trước khi thanh toán tiền cho phía nước ngoài, Công ty phải thực hiện khấu trừ thuế nhà thầu, kê khai và nộp thuế vào ngân sách nhà nước như sau:
– Về thuế giá trị gia tăng: Trường hợp Công ty nhượng quyền nhãn hiệu có kèm theo chuyển quyền sở hữu trí tuệ thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, Công ty không phải khấu trừ thuế GTGT của nhà thầu nước ngoài. Nếu là hợp đồng nhượng quyền sử dụng trong thời hạn 03 năm thì Công ty phải khấu trừ thuế GTGT nhà thầu để nộp vào ngân sách nhà nước như sau:
| Số thuế GTGT phải nộp | = | Doanh thu tính thuế GTGT | X | tỷ lệ % GTGT tính trên doanh thu (5%) |
– Về thuế thu nhập doanh nghiệp:
| Số thuế TNDN phải nộp | = | Doanh thu tính thuế TNDN | X | Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế (10%) |
Số thuế GTGT khấu trừ nộp thay nhà thầu Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC). Số thuế TNDN Công ty nộp thay cho nhà thầu nước ngoài (trên số tiền thanh toán cho nhà thầu đã bao gồm thuế TNDN) không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Khi bán bản quyền và phần mềm tại Việt Nam, do bản quyền và phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên:
– Công ty không phải tính thuế GTGT.
– Không phải khấu trừ thuế GTGT.
– Kê khai Doanh thu chỉ tiêu [26] trên tờ khai 01/GTGT
– Tỷ lệ (%) tính thuế TNDN:
+ Thuế TNDN đối với dịch vụ bảo trì phần mềm là 5%,
+ Tỷ lệ (%) thuế TNDN đối với bản quyền phần mềm là 10%.
Trên đây là Thuế nhà thầu khi mua bản quyền âm nhạc, phim, phần mềm mà Ketoanhn.org tổng hợp được hi vọng giúp ích được bạn trong công việc.
Nếu có bất kỳ thắc mắc liên quan cần giải đáp bạn vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ. Tổng đài hỗ trợ tư vấn miễn phí: 1900 6246
Ketoanhn.org chúc bạn làm tốt công việc
Kết nối với chúng tôi: https://www.facebook.com/ketoanhn.org/
Nếu bạn muốn học thực tế trải nghiệm va vất cùng kế toán trưởng giàu kinh nghiệm cần trên tay bộ chứng từ bao gồm: hóa đơn đỏ, phiếu thu chi, nhập xuất…của doanh nghiệp đang hoạt động có thể lựa chọn một lớp học kế toán thực hành của Trung tâm kế toán Hà Nội là đơn vị được thành lập từ năm 2005 đi đầu trong lĩnh vực đào tạo kế toán thực hành trên chứng từ hóa đơn đỏ hiện có 39 cơ sở học trên toàn quốc, 6 cơ sở học tại Hà Nội. Hàng tháng trung tâm vẫn đào tạo cho hơn 1000 học viên trên toàn quốc.
Chi tiết liên hệ Hotline: 0974 975 029 (Mr Quân)
