Nguyên tắc và hướng dẫn cách chuyển lỗ giữa các quý, năm sang năm sau

Nguyên tắc và hướng dẫn cách chuyển lỗ giữa các quý, năm sang năm sau

Nguyên tắc chuyển lỗ dễ nhớ:

• Nếu lỗ quý trước nhỏ hơn thu nhập chịu thuế quý này thì được chuyển hết số lỗ
• Nếu lỗ quý trước lớn hơn thu nhập chịu thuế quý này thì được chuyển tối đa bằng thu nhập chịu thuế quý này.
• Nếu quý trước lỗ, quý này cũng lỗ thì không chuyển gì cả, kế toán theo dõi lũy kế số lỗ để chuyển vào quý tiếp sau (nếu phát sinh thu nhập chịu thuế)
• Nguyên tắc này áp dụng tương tự khi quyết toán cuối năm.

Xác định thu nhập tính thuế:

Căn cứ Điều 4, thông tư 78/2014/TT-BTC, ngày 18/06/2014, hiệu lực thi hành ngày 02/08/2014,

Cách xác định thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập tính thuế

=

Thu nhập chịu thuế

–

Thu nhập được miễn thuế

+

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

 

Thu nhập chịu thuế

=

Doanh thu

–

Chi phí được trừ

+

Các khoản thu nhập khác

Hướng dẫn cách chuyển lỗ giữa các quý, năm sang năm sau

• Nếu lãi thì chuyển lỗ, nếu lỗ thì không được chuyển lỗ từ kỳ trước sang. (Không được chuyển số lỗ lớn hơn số lãi. Chỉ có thể là nhỏ hơn hoặc bằng với số lãi).
• Số lỗ được chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo.
• Số lỗ được chuyển giữa các quý với nhau và giữa các năm với nhau. (Không được chuyển từ quý sang năm, mà chỉ có thể từ năm trước sang quý 1 năm sau)
• Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Ví dụ 1: Năm 2017 Công Ty TNHH Tư Vấn Quản Trị Doanh Nghiệp I-SMARTcó phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng, năm 2018 Công Ty TNHH Tư Vấn Quản Trị Doanh Nghiệp I-SMARTcó phát sinh thu nhập là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2013 là 10 tỷ đồng, Công Ty TNHH Tư Vấn Quản Trị Doanh Nghiệp I-SMARTphải chuyển toàn bộ vào thu nhập năm 2014.

Ví dụ 2: Năm 2017 Công Ty TNHH Tư Vấn Quản Trị Doanh Nghiệp I-SMARTcó phát sinh lỗ là 20 tỷ đồng, năm 2018 Công Ty TNHH Tư Vấn Quản Trị Doanh Nghiệp I-SMARTcó phát sinh thu nhập là 15 tỷ đồng thì:

+ Công Ty TNHH Tư Vấn Quản Trị Doanh Nghiệp I-SMARTphải chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ đồng vào thu nhập năm 2018

+ Số lỗ còn lại 5 tỷ đồng, Công Ty TNHH Tư Vấn Quản Trị Doanh Nghiệp I-SMARTphải theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ của năm 2017 nêu trên vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Như vậy nếu sau 5 năm mà DN chưa chuyển hết số lỗ thì sẽ không được chuyển nữa. Lúc này kế toán phải tự theo dõi số lỗ không được chuyển để tách biệt với những số lỗ của các năm khác.

Từ năm 2015 không thực hiện lập tờ khai tạm tính thuế TNDN (mẫu 01A/TNDN) nữa mà chỉ phải tính toán ra số thuế và tạm nộp thuế TNDN theo quý. Khi tính tạm nộp nếu phát sinh thu nhập chịu thuế của quý thì được thực hiện chuyển lỗ quý trước theo nguyên tắc trên.

Xem thêm: Tổng hợp danh mục mẫu biểu chứng từ sổ sách kế toán theo thông tư 200

Bài viết liên quan:

1. Không có bài viết liên quan.