Hướng dẫn hạch toán hàng biếu tặng mới nhất
Hạch toán hàng hóa cho, biếu tặng như mua quà tặng khách hàng, mua lịch tặng nhân viên, mua bánh kẹo làm quà lễ, tết…sẽ được tính như thế nào là hợp lý. Bài viết dưới đây Kế toán hà nội xin Hướng dẫn hạch toán hàng biếu tặng mới nhất năm 2022
Hướng dẫn hạch toán hàng biếu tặng mới nhất
>>Xem thêm: Hạch toán chi phí bánh trung thu biếu tặng
- Đối với doanh nghiệp đi cho, biếu tặng
* Trường hợp 1: Hàng hóa nhập về kho sau đó mới dùng để biếu, tặng
Khi mua hàng về, kế toán hạch toán:
Nợ TK 156: Trị giá hàng hóa mua về để biếu tặng
Nợ TK 1331: Tiền thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331, 111, 112: Thanh toán tiền
Khi xuất kho hàng hóa để cho biếu tặng, kế toán hạch toán
Nợ TK 641: Chi phí cho hàng hóa cho, biếu tặng
Có TK 156: Giá vốn hàng mua
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
* Trường hợp 2: mua về biếu, tặng luôn cho nóng hổi
Nợ TK 641: Chi phí để mua hàng biếu, tặng.
Nợ TK 133: Tiền thuế GTGT đầu vào (nếu có).
Có TK 331, 111, 112: Thanh toán tiền
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
- Đối với bên nhận hàng hóa cho, biếu tặng:
Theo khoản 10 điều 1 TT 26/2015/TT-BTC quy định bên nhận hàng cho biếu tặng không phải thanh toán tiền, do đó bên nhận sẽ không có chứng từ thanh toán nên cũng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn hàng biếu tặng.
Trường hợp hàng được cho biếu tặng là hàng nội địa
N156, 242, …
C711
Trường hợp hàng được cho biếu tặng là hàng nhập khẩu phi mậu dịch (hàng nhập khẩu không mang tính chất thương mại)
Các bạn hạch toán như sau:
– Khi nhận hàng hóa, kế toán ghi nhận trị giá lô hàng:
N152, 156, 211, 642: Nguyên vật liệu, hàng hóa, chi phí
C711 : Theo giá tính thuế của hải quan
– Nếu có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu:
N133: Thuế GTGT được khấu trừ
C111, 112: Tiền mặt, TGNH
– Nếu có chứng từ nộp thuế nhập khẩu:
N3333: Thuế XNK
C111, 112: Tiền mặt, TGNH
– Kết chuyển thuế nhập khẩu vào chi phí, nếu đã ghi nhận giá trị hàng cho biếu tặng theo giá thị trường, giá Hải quan
N642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
C3333: Thuế XNK
Sau khi hạch toán xong, kế toán các doanh nghiệp cần lưu ý để hoàn thiện sổ sách.
Lưu ý:
Chứng từ kèm theo đối với trường hợp cho biếu tặng hàng hóa, tài sản này bao gồm:
Hóa đơn GTGT
Biên bản giao nhận tài sản, hàng hóa
Hóa đơn vận chuyển tài sản, hàng hóa (nếu có)
Hồ sơ gốc của tài sản, hàng hóa
Các giấy tờ đăng ký quyền sở hữu tài sản (nếu có). Ví dụ: Quyền sở hữu ô tô, xe máy …
3. Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn khi biếu tặng
Căn cứ khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC) quy định:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
Căn cứ khoản 9 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC:
“Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.”
>>Xem thêm: “Lỡ” xuất hóa đơn 10% khi được giảm thuế VAT còn 8% phải làm gì?
4. Giá tính thuế GTGT đối với hàng cho, biếu tặng
Theo Khoản 3, Điều 7 Thông tư số 219/2012/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT:
“3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”
>>Xem thêm: Cách viết hóa đơn hàng hóa không chịu thuế GTGT
>>Xem thêm: Có phải kê khai thuế GTGT cho hóa đơn bán hàng thông thường không?
5. Thuế GTGT đầu vào hàng mua để biếu tặng có được khấu trừ
Trường hợp phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và đáp ứng điều kiện theo quy định tại Khoản 10, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính thì Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trường hợp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Khoản 7, Điều 14 Mục 1 Chương III Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Như vậy phần thuế GTGT đầu ra đối ứng với chi phí KHÔNG được tính vào chi phí được trừ tương ứng bút toán Nợ TK 641/Có TK 3331;.
>>Xem thêm: Thanh toán quá hạn có được khấu trừ thuế GTGT
6. Chi phí biếu tặng khách hàng, nhân viên có được trừ
Khoản chi phí mua hàng hóa tặng khách hàng, nhân viên của doanh nghiệp là chi phí ĐƯỢC trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.”
7. Lưu ý thuế TNCN khi cho, tặng nhân viên công ty
Trường hợp 1: Quà tặng là thu nhập mang tính chất tiền lương, tiền công.
Doanh nghiệp tặng quà cho nhân viên do kết quả lao động thì bản chất quà tặng này là phần thu nhập trả thay lương.
Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân sẽ cộng vào thu nhập từ tiền lương, tiền công để tính thuế.
Thuế suất tính theo biểu lũy tiến từng phần hoặc 10%.
Trường hợp 2: Quà tặng là thu nhập từ trúng thưởng, cho, tặng
Doanh nghiệp tổ chức chương trình chỉ trao quà cho 1 số nhân viên do bốc thăm trúng thưởng có được, không gắn với kết quả lao động thì thu nhập tính thuế TNCN tính phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng.
Thuế suất: 10%
Trên đây là bài viết Hướng dẫn hạch toán hàng biếu tặng mới nhất năm 2022 mà Ketoanhn.org tổng hợp được hi vọng giúp ích được bạn trong công việc.
Nếu có bất kỳ thắc mắc liên quan cần giải đáp bạn vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ. Tổng đài hỗ trợ tư vấn miễn phí: 1900 6246
Ketoanhn.org chúc bạn làm tốt công việc
Kết nối với chúng tôi: https://www.facebook.com/ketoanhn.org/
Nếu bạn muốn học thực tế trải nghiệm va vất cùng kế toán trưởng giàu kinh nghiệm cần trên tay bộ chứng từ bao gồm: hóa đơn đỏ, phiếu thu chi, nhập xuất…của doanh nghiệp đang hoạt động có thể lựa chọn một lớp học kế toán thực hành của Trung tâm kế toán Hà Nội là đơn vị được thành lập từ năm 2005 đi đầu trong lĩnh vực đào tạo kế toán thực hành trên chứng từ hóa đơn đỏ hiện có 39 cơ sở học trên toàn quốc, 6 cơ sở học tại Hà Nội. Hàng tháng trung tâm vẫn đào tạo cho hơn 1000 học viên trên toàn quốc.
Chi tiết liên hệ Hotline: 0974 975 029 (Mr Quân)
