7 điều cần phải biết khi sắp đến hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Để bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp cũng như tránh những vi phạm không đáng có thì thời điểm sắp đến hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế cần biết một số thông tin như hạn nộp, cách tính, ủy quyền quyết toán thuế. Bài viết dưới đây Kế toán hà nội xin phép chia sẻ 7 điều cần phải biết khi sắp đến hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân các bạn cùng tham khảo nhé.
7 điều cần phải biết khi sắp đến hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
>>Xem thêm: Những điều cần biết về quyết toán thuế TNCN 2022
- Thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với kỳ tính thuế 2023 được chia thành 02 trường hợp:
1.1 Tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng 4/2023 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
Riêng đối với trường hợp người lao động có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế thì không áp dụng phạt vi phạm khai quyết toán thuế quá hạn (theo khoản 4 Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
1.2 Ủy quyền quyết toán thuế
Đối với tổ chức trả thu nhập, thời hạn hộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng 3/2023 hoặc ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
Do đó, thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2023 là:
– Hồ sơ quyết toán thuế năm: Chậm nhất 31/3/2023.
– Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: Chậm nhất 04/5/2023 do ngày 30/4/2023 là ngày nghỉ lễ.
- Cách tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công
Tuỳ vào từng đối tượng nộp thuế lại có cách tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công khác nhau. Theo đó:
2.1 Với cá nhân cư trú
2.1.1 Người ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = (Tổng thu nhập – Các khoản được miễn – các khoản giảm trừ) x Thuế suất
Trong đó:
– Thu nhập được miễn: Phần tiền lương làm ban đêm, làm thêm giờ trả cao hơn tiền lương làm ban ngày, làm trong giờ; tiền lương, tiền công của thuyền viên Việt Nam làm cho hãng tàu nước ngoài…
– Các khoản giảm trừ: Giảm trừ cho người nộp thuế 11 triệu đồng/tháng tương đương 132 triệu đồng/năm; cho người phụ thuộc 4,4 triệu đồng/người/tháng; khoản từ thiện, nhân đạo; các khoản đóng bảo hiểm xã hội…
– Thuế suất: Thuế suất để tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công theo hai phương pháp:
- Phương pháp luỹ tiến:
| Bậc | Phần thu nhập tính thuế/năm | Phần thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất |
| 1 | Đến 60 triệu đồng | Đến 5 triệu đồng | 5% |
| 2 | Trên 60 – 120 triệu đồng | Trên 05 – 10 triệu đồng | 10% |
| 3 | Trên 120 – 216 triệu đồng | Trên 10 – 18 triệu đồng | 15% |
| 4 | Trên 216 – 384 triệu đồng | Trên 18 – 32 triệu đồng | 20% |
| 5 | Trên 384 – 624 triệu đồng | Trên 32 – 52 triệu đồng | 25% |
| 6 | Trên 624 – 960 triệu đồng | Trên 52 – 80 triệu đồng | 30% |
| 7 | Trên 960 triệu đồng | Trên 80 triệu đồng | 35% |
- Phương pháp rút gọn:
| Bậc | Thu nhập tính thuế (triệu đồng – trđ)/tháng | Thuế suất | Tính số thuế phải nộp | |
| Cách 1 | Cách 2 | |||
| 1 | Đến 5 trđ | 5% | 0 trđ + 5% TNTT (thu nhập tính thuế) | 5% TNTT |
| 2 | Trên 05 – 10 trđ | 10% | 0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ | 10% TNTT – 0,25 trđ |
| 3 | Trên 10 – 18 trđ | 15% | 0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ | 15% TNTT – 0,75 trđ |
| 4 | Trên 18 – 32 trđ | 20% | 1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ | 20% TNTT – 1,65 trđ |
| 5 | Trên 32 – 52 trđ | 25% | 4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ | 25% TNTT – 3,25 trđ |
| 6 | Trên 52 – 80 trđ | 30% | 9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ | 30 % TNTT – 5,85 trđ |
| 7 | Trên 80 trđ | 35% | 18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ | 35% TNTT – 9,85 trđ |
2.1.2 Người ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở xuống
Trường hợp này tính thuế thu nhập cá nhân theo điểm I khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC áp dụng với người có thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên trừ trường hợp người nộp thuế có cam kết.
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả
2.2 Cá nhân không cư trú
Căn cứ khoản 1 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân không cư trú sẽ được tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương theo công thức sau đây:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 20% x Thu nhập chịu thuế
Xem chi tiết: Khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mới nhất từ tiền lương, tiền công
- Mức giảm trừ gia cảnh theo quy định mới
3.1 Mức giảm trừ gia cảnh 2023
Căn cứ Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh trong năm 2023 như sau:
| Đối tượng được giảm trừ | Mức giảm trừ |
| Người nộp thuế | 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) |
| Người phụ thuộc | 4,4 triệu đồng/tháng/người |
Xem chi tiết: Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng năm 2022 ra sao?
3.2 Mức thu nhập không phải nộp thuế
Kế toán Hà Nội đã tính một số mức thu nhập phải nộp thuế sau khi đã trừ các khoản được miễn thuế (nếu có), các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học, cụ thể:
| Mức thu nhập | Đối tượng | Thu nhập phải nộp thuế |
| Mức 1 | Không có người phụ thuộc | Trên 11,0 triệu đồng/tháng |
| Mức 2 | Có 01 người phụ thuộc | Trên 15,4 triệu đồng/tháng |
| Mức 3 | Có 02 người phụ thuộc | Trên 19,8 triệu đồng/tháng |
| Mức 4 | Có 03 người phụ thuộc | Trên 24,2 triệu đồng/tháng |
| Có thêm 01 người phụ thuộc thì chỉ phải nộp thuế thu nhập cá nhân kh | ||
- Trường hợp phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Ngoài quy định về hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân, bài viết này cũng đưa ra các trường hợp phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Theo đó, căn cứ điểm d.3 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, người lao động có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân, trừ các trường hợp sau:
– Người lao động có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống.
– Người lao động có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
– Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu.
– Người lao động được mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần đã mua hoặc đóng góp.
- Khi nào được ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thay?
5.1 Các trường hợp ủy quyền quyết toán thuế
Căn cứ điểm d.2 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, người lao động cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, người lao động trả thu nhập, cụ thể:
– Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, người lao động trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
Trường hợp người lao động là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1 khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì người lao động được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
– Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, người lao động trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
Đồng thời có thu nhập văng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập người lao động theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
5.2 Hồ sơ, thủ tục ủy quyền quyết toán thuế
Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ ủy quyền
– Mẫu uỷ quyền quyết toán thuế được ban hành tại Thông tư 80/2021/TT-BTC – mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN.
– Bản chụp hóa đơn, chứng từ chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).
Bước 2: Nộp lại cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập
Lưu ý: Trên thực tế khi kế toán doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì sẽ chủ động đưa mẫu giấy ủy quyền quyết toán thuế cho người lao động, sau đó người lao động chỉ cần điền thông tin, ký và ghi rõ họ tên.
- Trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá nhân
Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, người lao động được hoàn thuế thu nhập người lao động trong các trường hợp sau đây:
– Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp.
– Người lao động đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế.
– Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Căn cứ Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC, khi thuộc trường hợp hoàn thuế thì việc hoàn thuế chỉ được thực hiện khi có đủ 02 điều kiện sau:
– Cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán (điều kiện này người nộp thuế không cần quan tâm vì khi nộp thuế đã có mã số thuế cá nhân).
– Cá nhân phải có yêu cầu hoàn thuế.
>> Muốn hoàn thuế thu nhập cá nhân thì cần thu nhập bao nhiêu?
- Trường hợp được yêu cầu doanh nghiệp cấp chứng từ khấu trừ thuế
Theo khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, trường hợp người lao động đã được tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế nhưng không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thì có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế.
Việc cấp chứng từ khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể như sau:
– Đối với người lao động không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng: Người lao động có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.
– Đối với người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho người lao động một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế.
Trên đây là bài viết Một số lưu ý khi lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế năm 2022 mà Ketoanhn.org tổng hợp được hi vọng giúp ích được bạn trong công việc.
Nếu có bất kỳ thắc mắc liên quan cần giải đáp bạn vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ. Tổng đài hỗ trợ tư vấn miễn phí: 1900 6246
Ketoanhn.org chúc bạn làm tốt công việc
Kết nối với chúng tôi: https://www.facebook.com/ketoanhn.org/
Nếu bạn muốn học thực tế trải nghiệm va vất cùng kế toán trưởng giàu kinh nghiệm cần trên tay bộ chứng từ bao gồm: hóa đơn đỏ, phiếu thu chi, nhập xuất…của doanh nghiệp đang hoạt động có thể lựa chọn một lớp học kế toán thực hành của Trung tâm kế toán Hà Nội là đơn vị được thành lập từ năm 2005 đi đầu trong lĩnh vực đào tạo kế toán thực hành trên chứng từ hóa đơn đỏ hiện có 39 cơ sở học trên toàn quốc, 6 cơ sở học tại Hà Nội. Hàng tháng trung tâm vẫn đào tạo cho hơn 1000 học viên trên toàn quốc.
Chi tiết liên hệ Hotline: 0974 975 029 (Mr Quân)
