CÓ QUAN HỆ LIÊN KẾT THÌ CHI PHÍ LÃI VAY ĐỀU BỊ KHỐNG CHẾ 30% EBITDA?
Bài viết dưới đây Kế toán hà nội xin chia sẻ bài viết CÓ QUAN HỆ LIÊN KẾT THÌ CHI PHÍ LÃI VAY ĐỀU BỊ KHỐNG CHẾ 30% EBITDA? Các bạn hãy cùng tham khảo thêm nhé.
CÓ QUAN HỆ LIÊN KẾT THÌ CHI PHÍ LÃI VAY ĐỀU BỊ KHỐNG CHẾ 30% EBITDA?
Không hẳn.
Đây là một chỗ rất nhiều kế toán dễ nhầm khi làm quyết toán thuế TNDN.
Theo nội dung Cục Thuế trả lời tại Công văn 6487/CT-QLNT ngày 28/8/2026 và quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP, khi xem xét một doanh nghiệp có thuộc diện áp dụng quy định về giao dịch liên kết hay không, cần tách rõ 2 vấn đề:
Một là: Doanh nghiệp có quan hệ liên kết hay không?
Hai là: Trong kỳ doanh nghiệp có thực tế phát sinh giao dịch với bên liên kết hay không?
Đây là hai việc khác nhau.
Tham khảo thêm: 12 TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC XÁC ĐỊNH QUAN HỆ LIÊN KẾT THEO NGHỊ ĐỊNH 255
1. Có quan hệ liên kết nhưng KHÔNG phát sinh giao dịch liên kết
Ví dụ doanh nghiệp A và doanh nghiệp B thuộc trường hợp có quan hệ liên kết theo quy định.
Nhưng trong năm, hai bên không mua bán, vay mượn, cung cấp dịch vụ hay phát sinh giao dịch với nhau.
Theo nội dung hướng dẫn, trường hợp chỉ có quan hệ liên kết nhưng không phát sinh giao dịch với bên liên kết thì không vì thế mà mặc nhiên đưa toàn bộ chi phí lãi vay của doanh nghiệp vào mức khống chế 30% EBITDA.
Túm lạ thì nếu có QUAN HỆ LIÊN KẾT nhưng không có phát sinh giao dịch liên kết thì chẳng làm sao.
2. Nếu vừa có quan hệ liên kết, vừa phát sinh giao dịch liên kết
Lúc này doanh nghiệp phải xem xét quy định về chi phí lãi vay theo Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
Nguyên tắc cơ bản là:
Chi phí lãi vay thuần<= 30% EBITDA.
Hiểu đơn giản, có thể kiểm tra theo các bước:
Bước 1: Xác định lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh.
LN thuần HĐKD = (Doanh thu thuần – Giá vốn) – CP bán hàng – CP QLDN + DT tài chính – CP tài chính.
Bước 2: Tính chi phí lãi vay thuần:
Chi phí lãi vay thuần= Chi phí lãi vay phát sinh – Lãi tiền gửi– Lãi cho vay
Đây cũng là một lỗi tôi thấy khá nhiều.
Kế toán lấy toàn bộ chi phí tài chính để đưa vào tính.
Như vậy là không đúng bản chất.
Bước 3: Xác định EBITDA:
EBITDA = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh+ Chi phí lãi vay thuần + Chi phí khấu hao
Bước 4: Xác định mức chi phí lãi vay tối đa được trừ: 30% × EBITDA
Sau đó so sánh với chi phí lãi vay thuần thực tế.
Nếu thấp hơn hoặc bằng 30% EBITDA → xem xét được tính vào chi phí được trừ.
Nếu vượt quá 30% EBITDA → phần vượt phải xử lý theo quy định.
3. Một lỗi rất hay gặp: quên trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay
Ví dụ:
Doanh nghiệp có:
- Chi phí lãi vay: 3 tỷ
- Lãi tiền gửi: 300 triệu
- Lãi cho vay: 200 triệu
Không lấy ngay 3 tỷ để so với 30% EBITDA.
Chi phí lãi vay thuần phải là:
3 tỷ – 300 triệu – 200 triệu = 2,5 tỷ.
Chỉ một bước này làm sai cũng có thể khiến số chi phí bị loại trên quyết toán thuế TNDN sai hoàn toàn.
4. Phần chi phí lãi vay vượt mức cần theo dõi riêng
Nếu có phần chi phí lãi vay chưa được trừ và thuộc trường hợp được chuyển sang kỳ sau thì doanh nghiệp phải theo dõi đầy đủ.
Phần lãi vay vượt 30% EBITDA chưa được trừ có thể chuyển sang các năm sau. Nếu những năm sau còn “dư room 30% EBITDA” thì được trừ tiếp, nhưng tối đa trong 5 năm liên tục kể từ năm sau năm phát sinh.
5. Đã có giao dịch liên kết thì đừng quên phần hồ sơ kê khai
Ngoài câu chuyện 30% EBITDA, doanh nghiệp còn phải kiểm tra nghĩa vụ kê khai và lập hồ sơ giao dịch liên kết theo trường hợp cụ thể.
Các nội dung có thể liên quan gồm:
- Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết;
- Hồ sơ quốc gia;
- Hồ sơ toàn cầu;
- Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia trong trường hợp thuộc đối tượng phải lập.
Đây là phần nhiều doanh nghiệp chỉ chú ý đến con số chi phí lãi vay nhưng lại quên mất nghĩa vụ hồ sơ.
Tóm lại thì:
Khi nhìn thấy doanh nghiệp có quan hệ liên kết, đừng vội lấy chi phí lãi vay × 30% EBITDA để loại.
Hãy kiểm tra theo đúng thứ tự:
Có quan hệ liên kết không?—>Có phát sinh giao dịch với bên liên kết không?—>Nếu có thì mới xác định phạm vi áp dụng và tính chi phí lãi vay theo quy định.
>>Xem thêm: TRƯỚC KHI ĐOÀN THUẾ XUỐNG, KẾ TOÁN CẦN CHUẨN BỊ NHỮNG GÌ?
Trên đây là bài viết CÓ QUAN HỆ LIÊN KẾT THÌ CHI PHÍ LÃI VAY ĐỀU BỊ KHỐNG CHẾ 30% EBITDA? mà Ketoanhn.org tổng hợp được hi vọng giúp ích được bạn trong công việc.
Nếu có bất kỳ thắc mắc liên quan cần giải đáp bạn vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ. Tổng đài hỗ trợ tư vấn miễn phí: 1900 6246
Ketoanhn.org chúc bạn làm tốt công việc
Kết nối với chúng tôi: https://www.facebook.com/ketoanhn.org/
Nếu bạn muốn học thực tế trải nghiệm va vất cùng kế toán trưởng giàu kinh nghiệm cần trên tay bộ chứng từ bao gồm: hóa đơn đỏ, phiếu thu chi, nhập xuất…của doanh nghiệp đang hoạt động có thể lựa chọn một lớp học kế toán thực hành của Trung tâm kế toán Hà Nội là đơn vị được thành lập từ năm 2005 đi đầu trong lĩnh vực đào tạo kế toán thực hành trên chứng từ hóa đơn đỏ hiện có 39 cơ sở học trên toàn quốc, 6 cơ sở học tại Hà Nội. Hàng tháng trung tâm vẫn đào tạo cho hơn 1000 học viên trên toàn quốc.
Chi tiết liên hệ Hotline: 0974 975 029 (Mr Quân)
