CÓ PHẢI LẬP HÓA ĐƠN VÀ TÍNH THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG HÓA TIÊU DÙNG NỘI BỘ?
Bài viết dưới đây Kế toán hà nội xin chia sẻ bài viết CÓ PHẢI LẬP HÓA ĐƠN VÀ TÍNH THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG HÓA TIÊU DÙNG NỘI BỘ? Các bạn hãy cùng tham khảo thêm nhé.
Đây là một trong những nội dung kế toán rất dễ nhầm.
Nhiều doanh nghiệp nghĩ rằng:
“Hàng xuất dùng trong nội bộ thì không bán cho ai, vậy không cần hóa đơn và không có VAT.”
Không phải trường hợp nào cũng như vậy!
Điểm quan trọng là phải xác định: HÀNG HÓA ĐÓ ĐƯỢC XUẤT ĐỂ LÀM GÌ?
CÓ PHẢI LẬP HÓA ĐƠN VÀ TÍNH THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG HÓA TIÊU DÙNG NỘI BỘ?
- THẾ NÀO LÀ TIÊU DÙNG NỘI BỘ?
Theo khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp để sử dụng cho tiêu dùng.
Tuy nhiên, không phải cứ “xuất kho nội bộ” là được xem là tiêu dùng nội bộ.
Đặc biệt phải phân biệt với hàng hóa được xuất để tiếp tục phục vụ quá trình sản xuất, kinh doanh.
- TRƯỜNG HỢP KHÔNG PHẢI TÍNH THUẾ GTGT
Doanh nghiệp không phải tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ:
- Xuất để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh.
- Xuất vật tư, nguyên liệu, bán thành phẩm để tiếp tục sản xuất.
- Xuất hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của chính doanh nghiệp.
- Một số trường hợp điều chuyển, góp vốn bằng tài sản nếu đáp ứng điều kiện theo quy định.
=> Đây là điểm kế toán cần đặc biệt lưu ý: “xuất dùng nội bộ” không đồng nghĩa với “tiêu dùng nội bộ”.
- TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC XÁC ĐỊNH LÀ TIÊU DÙNG NỘI BỘ
Nếu hàng hóa, dịch vụ thực sự được sử dụng cho mục đích tiêu dùng nội bộ và thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải:
- Lập hóa đơn theo quy định.
- Tính thuế GTGT đầu ra.
Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng nội bộ.
- VÍ DỤ THỰC TẾ – DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
Ví dụ công ty sản xuất nội thất gỗ:
- Trường hợp 1:
Công ty xuất 100 tấm ván từ kho nguyên liệu sang phân xưởng để cắt, gia công và tiếp tục sản xuất bàn ghế.
=> Đây là xuất vật tư để tiếp tục quá trình sản xuất.
Không phải tiêu dùng nội bộ.
Không tính VAT đầu ra cho việc xuất vật tư này.
- Trường hợp 2:
Công ty lấy một bộ bàn ghế thành phẩm để sử dụng phục vụ nhu cầu tiêu dùng nội bộ của doanh nghiệp.
=> Nếu thuộc trường hợp tiêu dùng nội bộ và hàng hóa thuộc đối tượng chịu VAT:
Phải lập hóa đơn.
Phải tính VAT theo quy định.
- KẾ TOÁN CẦN NHỚ 1 NGUYÊN TẮC
Đừng nhìn vào việc “hàng có xuất khỏi kho hay không” để quyết định có VAT.
Hãy nhìn vào MỤC ĐÍCH SỬ DỤNG.
- Xuất để tiếp tục sản xuất, kinh doanh
→ Không phải tiêu dùng nội bộ
→ Không tính VAT theo trường hợp này.
- Xuất để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh
→ Không phải tiêu dùng nội bộ
→ Không tính VAT theo trường hợp này.
- Xuất để tiêu dùng nội bộ
→ Nếu hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu VAT
→ Phải lập hóa đơn và tính VAT.
Đây là điểm rất dễ sai khi hạch toán xuất kho, lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT.
Đặc biệt với doanh nghiệp sản xuất có nhiều công đoạn như: kho nguyên liệu → phân xưởng → bán thành phẩm → thành phẩm, kế toán cần xác định đúng bản chất của từng lần xuất dùng để tránh lập hóa đơn hoặc tính VAT không đúng.
Căn cứ chính:
* Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15
* Nghị định 181/2025/NĐ-CP, đặc biệt khoản 1 Điều 6
* Các quy định hiện hành về hóa đơn, chứng từ.
=> Anh chị kế toán lưu lại bài này để kiểm tra khi phát sinh hàng hóa, dịch vụ sử dụng trong nội bộ doanh nghiệp.
>>Xem thêm: CÁCH HẠCH TOÁN THUẾ TÀI NGUYÊN THEO QUY ĐỊNH
Trên đây là bài viết CÓ PHẢI LẬP HÓA ĐƠN VÀ TÍNH THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG HÓA TIÊU DÙNG NỘI BỘ? mà Ketoanhn.org tổng hợp được hi vọng giúp ích được bạn trong công việc.
Nếu có bất kỳ thắc mắc liên quan cần giải đáp bạn vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ. Tổng đài hỗ trợ tư vấn miễn phí: 1900 6246
Ketoanhn.org chúc bạn làm tốt công việc
Kết nối với chúng tôi: https://www.facebook.com/ketoanhn.org/
Nếu bạn muốn học thực tế trải nghiệm va vất cùng kế toán trưởng giàu kinh nghiệm cần trên tay bộ chứng từ bao gồm: hóa đơn đỏ, phiếu thu chi, nhập xuất…của doanh nghiệp đang hoạt động có thể lựa chọn một lớp học kế toán thực hành của Trung tâm kế toán Hà Nội là đơn vị được thành lập từ năm 2005 đi đầu trong lĩnh vực đào tạo kế toán thực hành trên chứng từ hóa đơn đỏ hiện có 39 cơ sở học trên toàn quốc, 6 cơ sở học tại Hà Nội. Hàng tháng trung tâm vẫn đào tạo cho hơn 1000 học viên trên toàn quốc.
Chi tiết liên hệ Hotline: 0974 975 029 (Mr Quân)
