HƯỚNG DẪN KÊ KHAI HOÁ ĐƠN ĐIỀU CHỈNH THAY THẾ TẠI CHỈ TIÊU 37, 38 TỪ 01/07/2026
Bài viết dưới đây Kế toán hà nội xin chia sẻ bài viết HƯỚNG DẪN KÊ KHAI HOÁ ĐƠN ĐIỀU CHỈNH THAY THẾ TẠI CHỈ TIÊU 37, 38 TỪ 01/07/2026. Các bạn hãy cùng tham khảo thêm nhé.
HƯỚNG DẪN KÊ KHAI HOÁ ĐƠN ĐIỀU CHỈNH THAY THẾ TẠI CHỈ TIÊU 37, 38 TỪ 01/07/2026
>>Xem thêm: TỜ KHAI THÔNG BÁO DOANH THU 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2026 BỊ TỪ CHỐI? ĐỌC NGAY ĐỂ LÀM ĐÚNG!
Có rất nhiều kế toán đang hiểu rằng: Từ 01/07/2026, cứ phát hiện sai sót thì không cần khai bổ sung nữa, đưa hết vào chỉ tiêu 37 hoặc 38. Đây là cách hiểu không đúng.
Thông tư 89 không bãi bỏ việc khai bổ sung theo Luật Quản lý thuế. Thông tư chỉ bổ sung một số trường hợp được phép điều chỉnh trực tiếp trên Tờ khai 01/GTGT thông qua chỉ tiêu 37 hoặc 38, thay vì phải giữ hồ sơ khai bổ sung như trước.
Hôm nay Kế toán Hà Nội xin chia sẻ với mọi người để chúng ta nắm bắt được để kê khai từ 01/07/2026 nhé, còn tại quý 2 các bạn có sai sót vẫn thực hiện điều chỉnh lập bs bình thường như cũ nhé, chứ đừng dại điền 37/38 mà không có hs bs là bị phạt đó
+ Trường hợp 1. Thuế GTGT đầu vào kê khai sai, sót
Đây là trường hợp gặp nhiều nhất.
Khi phát hiện hóa đơn đầu vào kê khai sai hoặc bỏ sót, doanh nghiệp vẫn lập hồ sơ khai bổ sung (bản nháp) để xác định ảnh hưởng.
Nếu kết quả bản nháp:
– Không làm thay đổi số thuế GTGT phải nộp.
– Không làm thay đổi số thuế GTGT được hoàn.
– Chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
– Không nộp hồ sơ khai bổ sung.
– Bỏ bản nháp.
– Điều chỉnh ngay trên tờ khai kỳ hiện tại:
– Tăng thuế được khấu trừ → Chỉ tiêu 38.
– Giảm thuế được khấu trừ → Chỉ tiêu 37.
*Ví dụ 1: Tháng 7/2026 phát hiện quên kê hóa đơn đầu vào tháng 3/2026.
VAT: 80 triệu.
Lập bản nháp khai bổ sung.
Kết quả:
– Không tăng thuế phải nộp.
– Không ảnh hưởng số thuế được hoàn.
– Chỉ tăng số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau.
– Không nộp khai bổ sung.
– Bỏ bản nháp.
– Ghi 80 triệu vào chỉ tiêu 38.
Ví dụ 2: Tháng 9/2026 phát hiện kê khai nhầm hóa đơn đầu vào.
VAT phải giảm: 25 triệu.
Lập bản nháp.
Kết quả:
– Không tăng thuế phải nộp.
– Không ảnh hưởng hoàn thuế.
– Chỉ giảm số thuế chuyển kỳ sau.
– Không nộp khai bổ sung.
– Bỏ bản nháp.
– Ghi 25 triệu vào chỉ tiêu 37.
+ Trường hợp 2. Mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm, trả góp từ 05 triệu đồng trở lên
Đây là điểm mới hoàn toàn. theo Thông tư 89 khi doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm, trả góp từ 05 triệu đồng trở lên, đã kê khai khấu trừ VAT đầu vào nhưng đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng mà chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì:
– Không phải khai bổ sung.
– Kỳ đến hạn thanh toán: Điều chỉnh GIẢM số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tại chỉ tiêu 37.
*Ví dụ: Tháng 7 mua máy móc:
Giá chưa VAT: 1 tỷ.
VAT: 100 triệu.
Điều khoản: Thanh toán sau 90 ngày.
Doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ VAT 100 triệu.
Đến hạn thanh toán theo hợp đồng nhưng vẫn chưa chuyển khoản.
– Không khai bổ sung.
– Tờ khai tháng đến hạn thanh toán:
– Chỉ tiêu 37 = 100 triệu.
Sau đó doanh nghiệp thanh toán chuyển khoản. Tháng sau doanh nghiệp chuyển khoản đầy đủ.
Lúc này:
– Không khai bổ sung.
– Được khấu trừ lại VAT đầu vào.
– Ghi vào: Chỉ tiêu 38 = 100 triệu.
+ Trường hợp 3. Người mua nhận hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế
– Trả lại hàng hóa.
– Trả lại một phần hàng hóa.
– Giảm giá hàng bán.
– Chiết khấu thương mại sau bán.
– Điều chỉnh doanh thu sau quyết toán.
Nếu người mua đã kê khai hóa đơn gốc thì khi nhận hóa đơn điều chỉnh/thay thế:
– Không phải lập hồ sơ khai bổ sung nếu chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau mà không làm thay đổi số thuế phải nộp hoặc số thuế được hoàn.
– Kê khai trực tiếp:
Tăng VAT đầu vào → Chỉ tiêu 38.
Giảm VAT đầu vào → Chỉ tiêu 37.
*Trường hợp 4. Chuyển từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp
Kỳ cuối cùng trước khi chuyển phương pháp:
Nếu còn số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết.
– Không khai bổ sung.
– Ghi giảm toàn bộ vào: Chỉ tiêu 37.
CÁC BẠN CẦN NHỚ
Từ 01/07/2026, chỉ tiêu 37 và 38 không còn chỉ dùng để phản ánh kết quả của hồ sơ khai bổ sung như trước đây, mà còn được sử dụng để điều chỉnh trực tiếp trong một số trường hợp đặc biệt theo Thông tư 89/2026/TT-BTC. Tuy nhiên, không phải mọi sai sót đều được đưa vào chỉ tiêu 37, 38. Trước hết vẫn phải xác định bản chất nghiệp vụ và ảnh hưởng đến số thuế phải nộp hoặc số thuế được hoàn để lựa chọn xử lý đúng theo quy định.
Trên đây là bài viết HƯỚNG DẪN KÊ KHAI HOÁ ĐƠN ĐIỀU CHỈNH THAY THẾ TẠI CHỈ TIÊU 37, 38 TỪ 01/07/2026 mà Ketoanhn.org tổng hợp được hi vọng giúp ích được bạn trong công việc.
Nếu có bất kỳ thắc mắc liên quan cần giải đáp bạn vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ. Tổng đài hỗ trợ tư vấn miễn phí: 1900 6246
Ketoanhn.org chúc bạn làm tốt công việc
Kết nối với chúng tôi: https://www.facebook.com/ketoanhn.org/
Nếu bạn muốn học thực tế trải nghiệm va vất cùng kế toán trưởng giàu kinh nghiệm cần trên tay bộ chứng từ bao gồm: hóa đơn đỏ, phiếu thu chi, nhập xuất…của doanh nghiệp đang hoạt động có thể lựa chọn một lớp học kế toán thực hành của Trung tâm kế toán Hà Nội là đơn vị được thành lập từ năm 2005 đi đầu trong lĩnh vực đào tạo kế toán thực hành trên chứng từ hóa đơn đỏ hiện có 39 cơ sở học trên toàn quốc, 6 cơ sở học tại Hà Nội. Hàng tháng trung tâm vẫn đào tạo cho hơn 1000 học viên trên toàn quốc.
Chi tiết liên hệ Hotline: 0974 975 029 (Mr Quân)
