DOANH NGHIỆP CÓ GIAO DỊCH LIÊN KẾT: CHI PHÍ NÀO ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN?
Bài viết dưới đây Kế toán hà nội xin chia sẻ bài viết DOANH NGHIỆP CÓ GIAO DỊCH LIÊN KẾT: CHI PHÍ NÀO ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN? Các bạn hãy cùng tham khảo thêm nhé.
Tham khảo thêm: Trường hợp nào người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết?
Từ 01/07/2026, doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần đặc biệt lưu ý quy định mới tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Không phải cứ có hợp đồng, hóa đơn và chứng từ thanh toán với bên liên kết là khoản chi đó đương nhiên được tính vào chi phí được trừ!
- CHI PHÍ GIAO DỊCH LIÊN KẾT CÓ THỂ BỊ LOẠI
Các khoản chi phí phát sinh từ giao dịch liên kết sẽ không được tính vào chi phí được trừ nếu không phù hợp với bản chất của giao dịch độc lập hoặc không góp phần tạo ra doanh thu, thu nhập cho doanh nghiệp.
Đáng chú ý gồm:
- Chi phí trả cho bên liên kết nhưng bên này không thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh liên quan đến ngành nghề của doanh nghiệp và cũng không có quyền lợi, trách nhiệm liên quan đến tài sản, hàng hóa, dịch vụ cung cấp.
- Chi phí trả cho bên liên kết có hoạt động kinh doanh nhưng quy mô tài sản, số lượng nhân viên, chức năng hoạt động không tương xứng với giá trị giao dịch nhận được.
- Chi phí trả cho bên liên kết tại quốc gia/vùng lãnh thổ không thu thuế TNDN nhưng khoản chi không góp phần tạo ra doanh thu hoặc giá trị gia tăng cho doanh nghiệp.
Hiểu đơn giản: Cơ quan thuế không chỉ nhìn vào “hóa đơn có hợp lệ hay không” mà còn xem xét giao dịch có thực chất và có tạo ra giá trị cho doanh nghiệp hay không.
- CHI PHÍ DỊCH VỤ GIỮA CÁC BÊN LIÊN KẾT: KHÔNG PHẢI CỨ CÓ HÓA ĐƠN LÀ ĐƯỢC TRỪ
Chi phí dịch vụ do bên liên kết cung cấp có thể được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng các điều kiện quan trọng:
- Dịch vụ có giá trị thương mại, tài chính hoặc kinh tế.
- Dịch vụ phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản phí được xác định theo nguyên tắc giao dịch độc lập.
- Có hợp đồng, chứng từ, hóa đơn và tài liệu chứng minh phương pháp tính phí, tiêu thức phân bổ và chính sách giá của tập đoàn.
Ngược lại, một số khoản dịch vụ sẽ không được trừ, chẳng hạn:
- Dịch vụ chỉ nhằm phục vụ lợi ích hoặc tạo giá trị cho các bên liên kết khác.
- Dịch vụ phục vụ lợi ích của cổ đông bên liên kết.
- Dịch vụ bị tính phí trùng lặp nhưng không chứng minh được giá trị gia tăng cho doanh nghiệp.
- Khoản chi thực chất chỉ là lợi ích do doanh nghiệp được hưởng khi là thành viên của tập đoàn.
- Bên liên kết chỉ đứng giữa để mua dịch vụ từ bên thứ ba rồi cộng thêm phí nhưng không tạo thêm giá trị cho dịch vụ.
- ĐẶC BIỆT LƯU Ý: CHI PHÍ LÃI VAY
Đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ được trừ không vượt quá:
30% × (Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Chi phí lãi vay thuần + Chi phí khấu hao)
Phần chi phí lãi vay không được trừ không phải mất ngay.
Khoản này được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo để tiếp tục xác định chi phí lãi vay được trừ, nhưng thời gian chuyển liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh khoản chi phí lãi vay không được trừ.
VÍ DỤ DỄ HIỂU
Công ty A có giao dịch liên kết và trong năm 2026 có:
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: 10 tỷ đồng
- Chi phí lãi vay thuần: 2 tỷ đồng
- Chi phí khấu hao: 3 tỷ đồng
Mức chi phí lãi vay tối đa được trừ:
30% × (10 + 2 + 3) = 4,5 tỷ đồng
Nếu chi phí lãi vay thuần thực tế là 6 tỷ đồng:
Được tính vào chi phí được trừ: 4,5 tỷ đồng
Phần chưa được trừ: 1,5 tỷ đồng
Phần 1,5 tỷ đồng này có thể được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo nếu đáp ứng điều kiện theo quy định.
- DOANH NGHIỆP CÓ GIAO DỊCH LIÊN KẾT NÊN RÀ SOÁT GÌ?
Nếu doanh nghiệp đang có các giao dịch như:
Công ty mẹ – công ty con
Các công ty trong cùng tập đoàn
Vay vốn từ bên liên kết
Phí quản lý, phí tư vấn, phí IT
Phí dịch vụ quản lý tập đoàn
Mua bán hàng hóa, nguyên vật liệu với bên liên kết
Giao dịch với bên liên kết ở nước ngoài
thì cần rà soát kỹ:
- Bản chất thực tế của giao dịch.
- Giá trị kinh tế mà doanh nghiệp thực sự nhận được.
- Hợp đồng và hồ sơ chứng minh dịch vụ.
- Hóa đơn, chứng từ thanh toán.
- Phương pháp xác định và phân bổ chi phí.
- Chi phí lãi vay và phần lãi vay được chuyển kỳ sau.
- Hồ sơ, phụ lục kê khai giao dịch liên kết theo quy định.
Đặc biệt, doanh nghiệp không nên chỉ tập trung vào việc “có đủ hóa đơn chứng từ” mà bỏ qua câu hỏi quan trọng:
Khoản chi này có thực sự phục vụ hoạt động kinh doanh và tạo ra giá trị cho doanh nghiệp hay không?
Đây là điểm rất quan trọng khi xác định chi phí được trừ đối với giao dịch liên kết theo quy định mới.
Căn cứ: Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 01/07/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2026.
Kế toán, CFO, chủ doanh nghiệp có giao dịch liên kết nên lưu lại bài viết này để rà soát trước khi quyết toán thuế TNDN năm 2026.
>>Xem thêm: 13 TRƯỜNG HỢP KHÔNG PHẢI NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ TỪ NĂM 2026
Trên đây là bài viết DOANH NGHIỆP CÓ GIAO DỊCH LIÊN KẾT: CHI PHÍ NÀO ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN? mà Ketoanhn.org tổng hợp được hi vọng giúp ích được bạn trong công việc.
Nếu có bất kỳ thắc mắc liên quan cần giải đáp bạn vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ. Tổng đài hỗ trợ tư vấn miễn phí: 1900 6246
Ketoanhn.org chúc bạn làm tốt công việc
Kết nối với chúng tôi: https://www.facebook.com/ketoanhn.org/
Nếu bạn muốn học thực tế trải nghiệm va vất cùng kế toán trưởng giàu kinh nghiệm cần trên tay bộ chứng từ bao gồm: hóa đơn đỏ, phiếu thu chi, nhập xuất…của doanh nghiệp đang hoạt động có thể lựa chọn một lớp học kế toán thực hành của Trung tâm kế toán Hà Nội là đơn vị được thành lập từ năm 2005 đi đầu trong lĩnh vực đào tạo kế toán thực hành trên chứng từ hóa đơn đỏ hiện có 39 cơ sở học trên toàn quốc, 6 cơ sở học tại Hà Nội. Hàng tháng trung tâm vẫn đào tạo cho hơn 1000 học viên trên toàn quốc.
Chi tiết liên hệ Hotline: 0974 975 029 (Mr Quân)
