Thời điểm xuất hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
Được quy định tại Khoản 2 điều 16 Thông tư 39/TT-BTC có hướng dẫn và quy định Thời điểm xuất hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, cung ứng điện nước sinh hoạt, dịch vụ viên thông, truyển hình, xây dựng, lắp đặt
Thời điểm xuất hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
Thời điểm xuất hóa đơn GTGT
Đối với hoạt động bán hàng hóa:
Tiêu thức “Ngày tháng năm” là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ:
Tiêu thức “Ngày tháng năm” là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền…
Đối với hoạt động cung cấp điện sinh hoạt, nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình:
Tiêu thức “Ngày tháng năm” thực hiện chậm nhất không quá bảy (7) ngày kế tiếp kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình
Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình với người mua.
Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt:
Tiêu thức “Ngày tháng năm” là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Lưu ý:
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
Đối với hoạt động bán xăng dầu:
Trường hợp bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho người mua thường xuyên là tổ chức, cá nhân kinh doanh; cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán
Tiêu thức “Ngày tháng năm” thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm bảng kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của hai bên, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.
Bổ sung thêm:
Tiêu thức “Ngày tháng năm” với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu do người xuất khẩu tự xác định phù hợp với thỏa thuận giữa người xuất khẩu và người nhập khẩu. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan
Tiêu thức “Ngày tháng năm” với việc bán dầu thô, khí thiên nhiên, dầu khí chế biến và một số trường hợp đặc thù thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.
Mức phạt khi Lập hóa đơn không đúng thời điểm:
Được quy định tài Điều 11 Thông tư 10/2014-TT-BTC
a)Phạt cảnh cáo đối với hành vi không lập đủ các nội dung bắt buộc theo quy định, trừ các trường hợp hóa đơn không nhất thiết phải lập đầy đủ các nội dung theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, nếu các nội dung này không ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ.
3) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi khách khi lập hóa đơn không đúng thời điểm
Chi tiết hơn bạn tham khảo: Hình thức xử phạt lỗi vi phạm không lập hóa đơn gtgt khi doanh nghiệp bán hàng
